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社保轉稅采用外包勞務派遣靈活用工、重構工資薪金制度形式降低工資成本
2018-09-12 09:23:43 來源:聯系電話18153207199 作者:中國勞動保障報林云 【 】 瀏覽:1091次 評論:0
    社保稅務征收以后你怎么看?政府管理體制改革,肯定也是權衡利弊之后的最優選擇。本人在基層勞動保障執法部門工作20年,對國內社會保險實際繳納狀況有一定了解,我認為社保稅務征收有積極一面,同時也會遇到一些挑戰。由稅務部門統一征收社保費后,社保費率是否會下降的問題一直是社會關注的焦點。接近稅務總局人士告訴記者,改革之后,對于依法繳費的企業來講,費負將逐步下降,社保轉稅養老保險全國統籌也是大趨勢。建議企業:1.重構工資薪金制度,在合法合規范圍內區分工資薪金中不屬于社保繳費基數的部分;2.企業中的有些工作可以轉由非全日制或靈活就業人員來完成;3.企業在符合勞務派遣的相關法律政策規定的情況下可與勞務公司簽訂勞務分包合同或勞務派遣協議,將部分工種采用勞務派遣形式;4.適應越來越專業化的市場,采用服務外包形式,將更專業化的工作部分外包給專業機構,降低部分人工成本。社保費問題不僅影響企業,也影響個人,社保繳費基數的調整,會直接影響個人目前直接取得的工資。伴隨個人所得稅改革,無論從企業還是個人都更應重視社保費的調整。
 
首先,我們來說說到底什么是稅務征收。
 
中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》中規定:為了提高社會保險資金征管效率,將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。很多人可能覺得:沒什么變化嘛!在江蘇,社保不是一直都是地稅征收嗎?你要是這么想就錯了,其實變化還是挺大的。我們一起來捋一捋:
 
我國的社保征繳模式主要有兩類:一類是“社保征收模式”,即由社會保險經辦機構負責征收社保費,如上海、西藏、北京、天津等省市;另一類是“稅務征收模式”,如河南、河北、江蘇、浙江等省。從全國各地社會保險費征繳格局來看,實行社保征收和實行稅務征收的地區大體上各占半壁江山。
 
稅務征收又可以分為兩種:一是“稅務代征模式”,即社會保險經辦機構負責核定繳費數額,由稅務部門負責征收;二是“稅務全責征收”,即稅務部門負責包括繳費數額核定、征收在內的全部征繳環節。這樣實際上形成了社保費的“雙重征繳”模式。此次改革就是要把雙重征繳模式變為由稅務全責征收模式。
 
再來分析下稅務征收的優勢。
 
社保改由稅務全責征收的模式,稅務機關可依法履行社會保險費繳費登記、申報征收、清欠、檢查和處罰等職責,更有利于普通職工在社會保險漏繳或少繳時的權益維護,在短期內可能會帶來一些職工針對社會保險方面個體維權和群體訴求的“困惑”,這方面是稅務部門之前所極少碰到的,也是不得不將面對的。但用長遠的眼光來看,此次改革社保由稅務部門征收相較于以往的形式會變得更加便捷、高效。不論繳費的主體是單位或個人,都可以通過辦稅服務廳、稅務電子化、稅務辦理自助終端、銀行批量扣費等途徑或方式進行多元化繳費,相信隨著時間的流逝和工作的規范,所謂“困惑”都將煙消云散。
 
與社保部門征收相比,稅務部門在征管方面則有天然的優勢。
 
一是社保費是對企業工資總額按一定比例征收,而稅務機關在征收企業所得稅和個人所得稅的過程中都需要及時、精準地掌握企業工資發放情況,這樣一來,企業所得稅稅前扣除的工資薪金和計征個人所得稅的工資薪金,直接構成了社保繳費的真實費基。稅務機關對稅費統征統管可以在最大程度上做實做大社保費費基。
 
二是稅務機關擁有成熟有效的征管手段、優質便捷的繳費服務體系和高度專業化的稅費征收機構及人員,具有很強的動員能力和組織效率。稅務機關在降低征收成本、提高征收效率、促進繳費遵從、保障資金安全、優化公共服務等方面有著諸多天然優勢。以往,由于征收力量的薄弱,以及社保事后監管技術手段未能跟上,國內涉及社保經辦及勞動監察部門因社保征收及監管的瀆職的個案處于逐年增加的趨勢,而稅務在力量與技術方面有獨特的優勢,相信此類情況完全可以避免。
 
同時存在的問題與挑戰也十分明顯
 
當前在我國,社會保險還處在發展的初級階段,2011年7月1日我國方才正式實施《社會保險法》,才真正的可以說在社會保險方面做到有法可依。我國的社會保險,特別是職工基本社會保險現狀還是與法律規定有著很大的差距。企業為什么要不惜違法千方百計逃避或減少繳納社保費用的責任?目前的社保政策確實有值得改進的地方。
 
◆法定的社保費率太高。以江蘇為例,在降低企業負擔的前提下,企業與職工(3:1)合計社保繳費比例仍達到工資總額的40%左右。
 
◆最低繳費基數設置不合理。社會平均工資統計不科學,如嚴格依照法律規定繳納,一些困難企業將無法生存,而這也是實際情況。目前這已引發相關中小企業的警覺,各地各渠道都已有向政府的相關預警匯報。通過加強征管把更多的企業納入監管,把一些企業的繳費行為規范起來,使繳納社保的覆蓋面不斷擴大,那么,必須及時將社保的費率真正降下來,實行全國統一。
 
◆繳費壓力成為參保職工不能承受之重。如果不能有效降低費率,科學設置繳費基數,經營困難的企業就只有兩個選擇,要么破產關門,要么將繳納的社保費用轉嫁到職工身上,降低職工工資。而因為繳納社保降低工人工資的后果我們必須有預判,這勢必影響社會穩定,2014年重慶富士康員工罷工就是先例,當時富士康應全國總工會要求,取消超時加班致使員工收入減少,反而引起大規模罷工及勞資群體性糾紛,這樣的情況似乎覺得不可思議,但在實際生產經營過程中卻常有發生,特別是相對于勞動密集型的大型用工單位。
 
◆“避保”主體已不限于企業。當下的實際情況,有些企業逃避繳費,是得到了員工的同意甚至倒逼下產生的,在勞務派遣和人力資源服務外包行業中最為常見,上述兩類企業在實際用工的參保率普遍低于50%,且大都按照最低繳費工資進行繳納社保,否則此類公司根本沒有生存空間。企業不為員工繳納社保,將本來應該繳納社保的資金作為工資或福利發給職工比比皆是,這實際上是企業和員工的一種共謀。職工為什么會與企業共謀拒絕繳納社保費?根本原因是,目前,不少職工對于社會保險的未來缺少信心以及結構性“用工荒”,企業在招不到人的狀況下有時是不得不屈從部分職工要求的。
 
◆計生政策的負效應日漸顯露。人口嚴重老年化,撫養比不斷提高,計劃生育的人口政策仍然未有改變。這種狀況給未來的養老和社保事業蒙上極為濃重的陰影。所以,改變目前的人口政策,讓人們對未來的社保有樂觀的預期,將會使社保征繳的效率得到更好的保證和促進。否則,企業和員工串通共謀逃費,依法監管可能會不小心變成稅務部門與企業及職工的對立,那是我們不愿看到的,而勞動關系問題的復雜性即在于此。
 
接著談幾點對法律政策及改革的建議。
 
1、《社會保險法》《社會保險費征繳暫行條例》需及時跟進修訂,明確全國統一征收模式與具體程序。過去社會保險經辦管理服務貫穿于登記、審核、征繳、稽核、欠費追繳、待遇發放等整個管理服務全過程,征繳只是其中一個環節,特別是社保的歷史遺留問題如何解決?如何補繳過往未繳社保及社保不足額的問題。建議也應移交稅務來處理,同時在修法中就程序和追溯期限問題做明確,必須考慮歷史原因和社會現實,既要考慮到眾多企業發展,也要照顧職工個體社會保險權益,否則由于企業忽然負擔過重,而造成企業破產一片的情況也是不可取的。
 
2、自行申報與強制征收的關系需理順,個稅申報與社保申報數據的及時比對是關鍵。法律法規政策明確了社保費強制征收,但同時規定了由單位自行申報,那么強制力如何體現?當下不按實際人數申報,不按實際工資申報屢見不鮮,如何把理論設想上的應征盡征落到實處是個問題,在個稅申報系統外再建立一個社保申報系統無疑是增加了這種不自覺的申報行為繼續存在的可能性,筆者覺得個稅與社保數據比對很重要,可以確保社保申報無誤!同時最大可能限制無報稅但有社保的掛靠參保行為。
 
3、應盡快將社會保險領域中存在嚴重失信行為責任人給予失信懲戒,并及時落實到位。近期國家發改委《關于在一定期限內適當限制特定嚴重失信人乘坐民用航空器》(財金〔2018〕385號)中規定社會保險領域中存在以下情形的嚴重失信行為責任人,坐飛機也將受限,(1)用人單位未按相關規定參加社會保險且拒不整改的;(2)用人單位未如實申報社會保險繳費基數且拒不整改的;(3)應繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的;……相關企業負責人就需要注意了!不為員工依法繳納社保?以后會限制你上飛機,可能未來還包括高鐵。
 
4、社保征收權與處罰權的關系必須理順。投訴社保問題,稅務、人社兩部門在社會保險行政執法方面的協調分工?如何防范社保征收不作為風險?都是今后在實踐中我們所要考量的。根據《社會保險法》第七條規定,各地人社部門負社會保險主管責任,第八十四條規定,用人單位不辦理社會保險登記的,由社會保險行政部門責令限期改正;逾期不改正的,對用人單位處應繳社會保險費數額一倍以上三倍以下的???,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處五百元以上三千元以下的???。第八十六條規定用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的???。也就是說以目前法律,社保在社保登記前違法歸人社處罰,即所謂“應保未保”問題。社保登記后未繳納或為足額繳納,即“應繳未繳”問題依法目前由稅務部門執法。這在銜接上需要理順關系,不然極易引發行政訴訟,也容易被單位鉆空子,惡意在兩部門的行政執法程序中拖時間導致職工權益遲遲得不到保障。而廣東、福建等地的做法可以借鑒,即未參保與參保未如實繳費,要分開來執法,投訴未參保找人社,投訴未按時足額繳費則找稅務??悸塹嚼投叵檔母叢有?,而一般的勞動權益投訴往往都是項目眾多,社保問題僅是環環相扣的一項,能否聯合辦公,成立投訴稽核處理中心,設定在勞動保障監察綜合執法部門之下,統一授權其執法不失為一種考慮。當然這種考量也適用醫療保險騙保的問題,即使醫保局也已是獨立的政府部門,社會保險領域的綜合執法的本身就應該去除部門利益思想,由相關政府部門統一授權的執法。
 
  隨著我國社會保險法律、法規制度進一步完善,誠信社會體系建設進一步完善,技術信息手段的進一步豐富,社保費稅務征收必將確保社?;鸕慕徊匠湓?。社保征收權不僅對稅務部門的權威性、剛性提出要求,也同時也要求他們承擔起維持企業正常經營及職工合法權益的雙重壓力。與征收相關的工作還有社保信息發布、社保證明出具、社保效力認定、社保擴面任務分解、社保政策宣傳以及社保征收后員工關聯權益的舉報投訴問題等,這些工作看似細微,但實際上卻關系到社保工作整個流程是否流暢,必將對稅務部門、人社部門的行政管理工作提出更高要求,真正做到部門強強聯手、形成合力、提高行政效能也是我們所期待的,靜待更多后續機構改革推進舉措的出臺。
 
最后是對企業的建議
 
1.重構工資薪金制度,在合法合規范圍內區分工資薪金中不屬于社保繳費基數的部分;
 
2.企業中的有些工作可以轉由非全日制或靈活就業人員來完成;
 
3.企業在符合勞務派遣的相關法律政策規定的情況下可與勞務公司簽訂勞務分包合同或勞務派遣協議,將部分工種采用勞務派遣形式;
 
4.適應越來越專業化的市場,采用服務外包形式,將更專業化的工作部分外包給專業機構,降低部分人工成本。
 
結語:社保費問題不僅影響企業,也影響個人,社保繳費基數的調整,會直接影響個人目前直接取得的工資。伴隨個人所得稅改革,無論從企業還是個人都更應重視社保費的調整。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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