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增值稅簡易征收指南
2019-04-24 16:38:38 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:173次 評論:0

一、首先,看看自己是否屬于簡易征收的范圍

簡易征收項目涵蓋多個行業,具體范圍如下:

1.建筑服務

根據財稅〔2016〕36號文,建筑業的下列情形可以選擇簡易征收:

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

根據財稅〔2017〕58號文:

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。

2.出售不動產

根據財稅〔2016〕36號文,下列情形可以選擇簡易征收:

(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。

(2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。

(3)房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

3.物業管理服務中收取的自來水費

根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定:

提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

4.不動產經營租賃

根據財稅〔2016〕36號文,下列情形可以選擇簡易征收:

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

(2)公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額。

(3)個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

5.銷售使用過的固定資產

根據財稅〔2016〕36號文和財稅〔2008〕170號文規定:

(1)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,依照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產(未抵扣進項稅額),依照3%征收率減按2%征收增值稅。

6.勞務派遣

根據財稅〔2016〕47號規定:

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照財稅〔2016〕36號的有關規定,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

 7.轉讓土地使用權

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 8.不動產融資租賃合同

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 9.人力資源外包服務

一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 10.其他可以選擇簡易計稅的情況(按征收率3%)

(1)公共交通運輸服務

(2)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

(3)在2016年4月30日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同

(4)在2016年4月30日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

(5)經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務

(6)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

(7)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

(8)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

(9)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

(10)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)

(11)寄售商店代銷寄售物品

(12)典當業銷售死當物品

(13)單采血漿站銷售非臨床用人體血液

(14)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

(15)藥品經營企業(取得食品、藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》獲準從事生物制品經營的藥品批發和零售企業)銷售生物制品。獸用藥品經營企業(取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》,獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發和零售企業) 銷售獸用生物制品。

(16)自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

(17)自2019年5月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

二、其次,檢查自己是否做過簡易征收備案

簡易征收備案在國家稅務總局上海市電子稅局網站操作

第一步:登錄國家稅務總局上海市電子稅局,點擊我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——一般納稅人簡易辦法征收備案

       

第二步:點擊一般納稅人簡易辦法征收備案,在下拉框選擇簡易辦法征收增值稅類型

第三步:選擇對應簡易辦法征收增值稅類型后,選擇有效期時間,點擊下一步提交申請

系統提示確認是否提交,點擊確定

提交成功后頁面如下圖所示:

     

三、簡易征收申報表填寫

具體增值稅申報表怎么填寫,申稅小微在這里舉一個例子供大家參考:

上海紅星有限公司是一般納稅人,出租其2010年10月1日取得的廠房,月租金1.05萬元(含稅價)這部分增值稅怎么申報呢?

應繳納增值稅=10500/1.05*0.05=500

申報表填寫如下圖所示:

 

四、簡易征收對應進項能否抵扣?

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

(四)國務院規定的其他項目。”

因此,簡易征收對應進項不能抵扣。

來源:上海松江稅務

國家稅務總局辦稅指南:增值稅一般納稅人選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅

國家稅務總局        2019-4-4

【事項描述】

增值稅一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,適用簡易計稅方法計稅,可向稅務機關辦理選擇適 用簡易計稅方法計算繳納增值稅備案。

【報送資料】

序號 材料名稱 數量 備注
1 《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》 2份  
以下為條件報送資料
一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明 1份  
選擇簡易征收的產品、服務符合條件的證明材料,或者企業符合條件的證明材料 1份  
 

【辦理渠道】

1.辦稅服務廳(場所)。

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。

具體渠道由省稅務機關確認。

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的,稅務機關受理后即時辦結。

【辦理結果】

稅務機關反饋《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務機關跑一次。

3.增值稅一般納稅人生產銷售特定的貨物、提供特定應稅行為,具體包括:

(1)小型水力發電單位。

(2)砂、土、石料、磚、瓦、石灰等建筑材料生產企業。

(3)商品混凝土生產企業。

(4)生物制品生產企業。

(5)藥品經營企業銷售生物制品。

(6)自來水生產和銷售企業。

(7)舊貨經營單位。

(8)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

(9)寄售商店代銷寄售商品。

(10)典當業銷售死當物品。

(11)拍賣行。

(12)公共交通運輸服務。

(13)有形動產租賃。

(14)經認定的動漫企業。

(15)電影放映服務。

(16)倉儲服務。

(17)裝卸搬運服務。

(18)收派服務。

(19)中外開采原油、天然氣。

(20)房地產開發企業中的一般納稅人出租自行開發的房地產老項目。

(21)房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目。

(22)公路經營企業收取試點前開工的高速公路通行費。

(23)銷售2016年4月30日前取得的不動產。

(24)為建筑工程老項目提供的建筑服務。

(25)為甲供工程提供的建筑服務。

(26)以清包工方式提供的建筑服務。

(27)文化體育服務。

(28)轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

(29)2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

(30)農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。

(31)提供勞務派遣服務。

(32)中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業部),提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。

(33)提供人力資源外包服務。

(34)收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

(35)出租2016年4月30日前取得的不動產。

(36)提供非學歷教育服務。

(37)安全?;し?。

(38)提供物業服務的納稅人代收自來水水費。

(39)獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。

(40)非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產,以及符合營改增試點過渡政策規定的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

(41)生產銷售和批發、零售抗癌藥品

(42)教育輔助服務。

(43)銷售電梯同時提供的安裝服務。

(44)其他選擇簡易辦法征收的事項。

4.一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的,一經選擇,36個月內不得變更。

5.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。

6.專用于簡易計稅方法計稅項目,免征增值稅項目,集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

7.增值稅一般納稅人提供建筑服務,按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,實行一次備案制。納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務,不再備案。

8.辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366納稅服務熱線查詢。


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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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