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營改增:勞務派遣VS勞務外包,該怎么???
2018-04-23 16:10:35 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:995次 評論:0

財稅[2016]47號文,讓整個人力資源行業都松了一口氣,終于可以差額納稅了。而勞務派遣和勞務外包是目前常見的用工形式,對于企業而言,究竟采用哪種方式更為方便?兩者的稅負是否有差異?

小編終于可以給大家一個明確的答復了!

一 勞務派遣VS勞務外包

魔兽争霸3战役攻略 www.tanra.icu 勞務派遣:

勞務派遣公司將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務,需簽訂三方協議。

勞務派遣受《勞動合同法》及《勞務派遣暫行規定》的約束。

勞務外包:

用人單位將部分崗位外包給勞務公司,并簽訂《人力資源服務合同》,用人單位無需管理勞動者。

勞務外包受《合同法》的約束。

二 增值稅

✔ 勞務派遣:可選擇按5%的征收率差額納稅

可選擇全額計稅:按收到的全部價款和價外費用計算增值稅。一般納稅人按6%的稅率,小規模納稅人按簡易征收3%征收率。

可選擇差額納稅:按收到的全部價款和價外費用,扣減代付的工資、五險一金,差額部分按簡易計稅辦法5%征收率繳納增值稅。

一般納稅人和小規模納稅人的差額計稅方式一致。

✔ 勞務外包:差額計稅

按經紀代理服務繳納增值稅,銷售額不包括代付的工資及五險一金。

一般納稅人:可選擇簡易征收按5%的征收率

小規模納稅人:按簡易征收3%的征收率

總結:對于一般納稅人而言,均可適用差額計稅方式,兩者增值稅稅負相同。對小規模納稅人而言,勞務外包的增值稅稅負較低。

整體稅負比營業稅時期下降。

(依據:財稅[2016]47、財稅[2016]36)

三 如何開發票?

開具增值稅專用發票時,通過新系統中差額征稅開票系統,錄入含稅銷售額和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

取得專票的企業,可抵扣差額部分的進項稅額。

不管是哪種類型,人力資源公司收取的代發的工資和五險一金,都不能開專票,可以開普票。

注意:有些人會誤解分2張發票開具,代發的工資及五險一金開普票,差額部分開專票。實際上應在同一張發票上開具。

(依據:國家稅務總局公告2016年第23號

四 合同怎么簽?

由于法規明確人力資源公司代付的工資及五險一金無需繳納增值稅,人力資源公司與用人單位簽訂的《勞務派遣協議》、《勞務外包協議》應注意以下幾點:

✔ 注明勞務派遣費用/勞務外包服務費;

✔ 注明支付給勞動者的工資、福利、社保、住房公積金;

✔ 約定發票條款

五 選擇哪一種?

勞務派遣主要有以下限制:

✔ 企業使用勞務派遣員工數量不得超過用工總量的10%

✔ 勞務派遣員工應與本單位員工同工同酬

(依據:《勞動合同法》第六十三條、《勞務派遣暫行規定》)

由于勞務派遣的限制較多,且需要用人單位的管理,而兩者的增值稅稅負基本一致,建議企業使用勞務外包的方式,可規避法律風險。

人力資源公司也該努力拓展勞務外包的業務,讓業績蹭蹭蹭往上漲~


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Tags:勞聯 雇工寶 紀德力 勞務外包十大品牌 責任編輯:laolian
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