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深度解析個人所得稅籌劃
2019-05-15 15:17:51 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:82次 評論:0
 
籌劃類型一:納稅人主體類別的籌劃
 
籌劃原理:利用了我國個人所得稅法對不同類型的納稅主體采用了不同的稅收政策的特點。
 
案例1:關于居民納稅人與非居民納稅人的選擇。
 
案例:
 
斯諾先生是美國居民,打算來我國居住一年半,本來計劃是2016年1月1日來中國并于2017年5月30日回美國。為了避免成為中國的居民納稅人,斯諾先生對其行程做了一個調整,決定于2016年2月10日來中國,于2017年7月10日回國。這樣,雖然斯諾先生仍然在中國居住了一年半時間,但由于其跨越了兩個納稅年度,而且在這兩個納稅年度內均沒有居住滿一年,因此并不構成我國的居民納稅人。也就是說,斯諾先生可以只就來源于中國的所得納稅,從而避免了無限納稅義務。
 
稅法依據:
 
居民納稅人與非居民納稅人的分類
 
我國稅法上按照住所和居住時間兩個標準,將個人所得稅的納稅人分為兩類:一類是中國稅法居民,一類是非中國稅法居民,前者稱為居民納稅人,后者稱為非居民納稅人,前者的所得無論是否來源于中國境內都要向中國政府納稅,后者只有來源于中國境內的所得才向中國政府納稅。
 
 
 
根據我國《個人所得稅法》及其《實施條例》的有關規定,在我國個人所得稅的居民納稅義務人包括有以下兩類:
 
一是在中國境內定居的中國公民和外國僑民。
 
二是從公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止,居住在中國境內的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞一次離境不超過 30 日,或者多次離境累計不超過 90日的。
 
需要注意的是,這里關于"中國境內"的概念,是指中國大陸地區,目前還不包括香港、澳門、臺灣地區。
 
小結:
 
居民納稅人判斷標準合理安排居住時間避免成為居民納稅人,從而達到避免無限納稅義務,直接減少納稅絕對額而取得收益。
 
案例2:分離個人獨資企業。
 
案例:
 
王先生創辦了一家個人獨資企業,主要經營銷售商品和加工、修理兩項業務。王先生負責銷售,王夫人負責加工、修理。2x04年實現銷售純收入4萬元,取得加工、修理純收入3萬元。則該獨資企業2 x04年應繳納的個人所得稅為70000×35%-6750=17750(元)。如果王先生對個人獨資企業進行納稅籌劃,設立兩個獨資企業,一個由自己負責管理專營銷售業務,另一個由王夫人負責管理加工、修理業務。假設2x05年度經營收入不變,應納所得稅額為:40000×30%-4250+30000×20%-1250=12500(元)。經過納稅籌劃,該家庭所創辦的企業2x05年度少納個人所得稅17750—12500=5250(元)。
 
稅法依據:
 
 
 
小結:
 
該種籌劃方式實際上利用我國個人所得稅個體工商戶所得稅采取五級超額累進稅率,應稅所得越高,適用稅率就越高的特點,通過分離籌劃主體的方式,實現了納稅絕對額的直接減少。
 
籌劃類型二:收入類型的籌劃
 
籌劃原理:我國稅法對不同類別的收入實行不同的稅基和稅率以及稅收優惠政策
 
案例3:用多次發獎金代替一次發獎金減輕員工稅負。
 
案例:
 
張先生2x05年3月份從單位獲得工資400元,由于同時在一家外資公司做兼職工作,張先生從中每月收入為2400元。兼職合同沒有約定張先生與外資公司的關系,外資公司以勞務報酬的形式為張先生代扣代繳個人所得稅為:(2400—800)×20%=320(元)。張先生所在單位工資低于800元,因此該項所的應納稅額為0。如果張先生修改其與外資公司的合同,使二者成為雇傭關系。由于張先生在兩處獲得工資所得,因此,他必須自己申報繳納個人所得稅,稅額為:
 
(2400+400—800)×10%—25=175(元)。張先生通過變更所得性質可以少繳納個人所得稅為320—175=14(元)。
 
稅法依據:
 
勞務報酬所得的應納稅所得額為:每次勞務報酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費用;每次勞務報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。
 
個人所得稅月薪酬計稅的起征點是3500元,低于3500元不繳納個人所得稅。
 
總結:
 
此種納稅籌劃方式也是通過變換稅基的種類適用較低的稅率,實現對稅率這一籌劃客體的選擇來達到直接減少納稅絕對額的目的。
 
 
案例4:變更所得性質。
 
案例:
 
張先生2x05年3月份從單位獲得工資400元,由于同時在一家外資公司做兼職工作,張先生從中每月收入為2400元。兼職合同沒有約定張先生與外資公司的關系,外資公司以勞務報酬的形式為張先生代扣代繳個人所得稅為:(2400—800)×20%=320(元)。張先生所在單位工資低于800元,因此該項所的應納稅額為0。如果張先生修改其與外資公司的合同,使二者成為雇傭關系。由于張先生在兩處獲得工資所得,因此,他必須自己申報繳納個人所得稅,稅額為:
 
(2400+400—800)×10%—25=175(元)。張先生通過變更所得性質可以少繳納個人所得稅為320—175=145(元)。
 
稅法依據:
 
勞務報酬所得的應納稅所得額為:每次勞務報酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費用;每次勞務報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。
 
個人所得稅月薪酬計稅的起征點是3500元,低于3500元不繳納個人所得稅。
 
總結:
 
此種納稅籌劃方式也是通過變換稅基的種類適用較低的稅率,實現對稅率這一籌劃客體的選擇來達到直接減少納稅絕對額的目的。
 
 
案例5:改變離境時間享受稅收優惠
 
案例:
 
約翰先生2x00年1月20日來北京,一直居住到2x06年12月5日,之后回國,并于2x07年1月1日再次來北京,一直居住到2x10年5月30日。由于離境不超過30天,從2x01年至2x09年,約翰先生在我國稅法上被視為居民納稅人,而且,從2x06年起,他就不能享受《個人所得稅實施條例》第六條規定的稅收優惠政策。如果約翰先生調整其離境時間,比如,從2x06年11月30日離境,這樣2x06年度他的離境時間就可以超過30天,不屬于臨時離境,可以扣減天數,這樣2x06年度約翰先生就不在是居民納稅人。而且5年期間可以由次中斷,仍然可以享受稅收優惠政策,即約翰先生來源于中國境外的所得,經主管稅務機關批準,可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。
 
稅法依據:
 
居民納稅人:
 
一是在中國境內定居的中國公民和外國僑民。
 
二是從公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止,居住在中國境內的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞一次離境不超過 30 日,或者多次離境累計不超過 90日的。
 
總結:
 
此種納稅籌劃方式通過調整離境時間利用稅法規定的稅收優惠政策,從而實現納稅人納稅絕對額的直接減少。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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